许善达：“营改增”十年内全行业扩围不乐观

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6月19日，全国政协委员、原国家税务总局副局长许善达指出，如果10年内所有行业的营业税都改为增值税，速度会很快，但他认为现实并不乐观，因为营改增涉及面很广，未来还会涉及中央和地方财政收入分配等深层次问题。国家税务总局税务研究所副所长齐东生指出，根据税收中性原则，改革阵营不应在区域试点中停留太久，这将干扰生产要素，可能加剧区域发展不平衡；今后，最好是按行业开展试点项目。 制造业受益大于服务业 许善达指出，交通运输服务、信息服务、文化创意产业等“营改增”涉及的服务业不受地区限制，往往处于跨省运行状态。从政府的角度来看，试点效果不会局限于试点地区，还会对周边地区产生影响。 在上海试点之后，苏州的反应是显而易见的。苏州企业选择上海企业提供的服务较多，因为上海企业可以开具增值税发票，增值税发票可以抵扣。从长远来看，上海试点将导致苏州服务业萎缩；同时，上海开具的增值税发票可以抵消苏州制造业的税收，即苏州制造业的税收规模也面临被削弱的可能。 从行业角度来看，虽然第三产业将进行改革以减轻服务业的负担，但制造业可以获得相关服务产生的进项发票，从而减轻制造业的税收负担。此前，上海财经大学教授胡曾作过粗略测算，认为试点后服务业与制造业的税负归宿是1: 2，即制造业可以从“营改增”中受益更多。 从企业的角度来看，企业需要适应营改增后价格体系的变化。企业在征收营业税时，向下游企业支付含税价格，即支付的价格中包含营业税的部分。 增值税变更后，下游企业将价格与税收分离，即附加税。在这方面，上下游企业需要进一步讨论如何分配税制改革带来的好处。 中央与地方的关系正在发生变化 今年1月1日开始的上海试点表示，“营改增”将小规模纳税人的税负减轻了40%；在一般纳税人中，85%的R&D和有形动产租赁、75%的信息技术和司法咨询服务以及70%的文化和创意服务业都不同程度地减轻了税收负担；原增值税一般纳税人的税负也普遍减轻。 但是，严东生指出，上海营改的准备时间很短，操作上存在很多问题；目前，其效果只是初步的表现，尚未得到充分的论证，需要进一步的研究。例如，国务院批准的劳改营改革试点就是在交通运输业和一些现代服务业进行的试点。但是对于“现代服务业”，我国并没有一个确切的法律规定，这使得对此的理解可能会有所偏差，这一部分需要通过立法进一步完善。 金东生还提到，虽然在目前的试点项目中，中国的出口服务实行零税率或免税政策，但由于中国海关只有能力收集和管理有形贸易，即服务业中的“无形贸易”，其收集和管理系统需要改进。 根据目前营改增试点方案，即试点企业的增值税仍归地方财政所有。今后，随着营区改革的深入，会出现新的问题。例如，如果一个新成立的企业是混合经营，它既有营业税和增值税。这些企业的税收应该归中央政府还是地方财政所有？许善达指出，今后，随着营改增的推进，中央与地方的关系将会调整，财政分配制度将会改变。