施正文：不要让减税沦为空谈

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自4月份罕见的金融数据超低增长以来，关于继续大规模减税的学术建议从未停止过。尽管5月份的数据有所改善，但仍难以判断拐点是否已经形成。我们怎样才能通过减税来达到预期的效果？中国目前实施的结构性减税存在哪些问题？大规模减税的阻力在哪里？《中国商报》采访了中国金融法研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任石。 中国商报:从去年开始，结构性减税被提上政府的议事日程，政府也出台了一系列结构性减税措施。但是，从实际实施来看，实际减税效果并不明显。原因是什么？ 石:结构性减税的提法本身就反映了政府部门对减税的认识不足。在结构性减税提出之前，中国很长一段时间没有提到减税。所谓的结构性减税也是“增加和减少”，这不是完全意义上的减税。从目前的情况来看，中国的减税政策只是刚刚被打破。 从国际经验来看，为了实现真正的减税效果，有必要在实施减税政策前设定一个量化目标，将五年内的减税数亿元进行比较，并在此目标的前提下确定减税的税种、税率、税基和优惠政策。否则，减税很容易就变成了谈话或表演。 日报:“增值税改革”是目前最受关注的结构性减税措施。你认为“增值税改革”真的能达到减税的效果吗？如果有大规模的减税，降低增值税率是最好的选择吗？ 石:营改增是目前中国最大的一次税收政策调整，其减税幅度很大，将会加重企业和公民的税收负担。然而，现在的问题是试点确定的税率偏高，一些企业增加了税收负担。虽然上海说第一季度减税20亿元，但这是基于静态计算，而不是各企业实际减负的统计数字。因此，要想进一步达到减税的效果，就必须降低试点税率。与“营改增”试点相比，更有效的减税措施是普遍降低增值税税率。国内增值税是目前最大的税种，它能带来最大的减税效果。然而，政府部门在减税方面也更加谨慎。 此外，就目前的增值税征收情况而言，降低税率可能达不到理论上的减税规模。由于法定税负过高，很少有企业能按17%的税率纳税，而增值税现象相当普遍。实际收款率与17%仍有很大差距，所以即使降低一两个百分点，对实际收款额也不会有太大影响。 日报:减税似乎是一项系统工程。如果实施大规模减税，你认为需要什么支持政策？石:减税政策必须与财政预算管理相协调。在预算中，地方财政应补偿因减税而减少的收入。否则，为了保护支出，地方政府可能会采取加强征管等措施来增加收入，大规模减税的效果将不可避免地打折扣。 减税需要一场游戏。政府的原则总是收入最大化。税制改革必须依法进行。如果只是由政府来做，减税只能停留在口头上。