审计署公告：中煤能源未执行电煤销售政策 加价后销售

本篇文章3754字，读完约9分钟

根据《中华人民共和国审计法》，审计署对中煤能源(601898)集团有限公司(以下简称中煤集团)2011年度财务收支进行了审计，并将审计范围涉及的重大问题追溯至相关年度。

一、基本信息

中煤集团由中煤能源集团公司于2009年4月重组成立，注册资本155亿元，拥有41家全资及控股二级子公司，主要从事煤炭生产及贸易、煤化工、矿井发电、煤机制造、煤矿建设、煤层气开发及相关工程技术服务。根据中煤集团合并财务报表，截至2010年底，中煤集团总资产1725.61亿元，总负债706.84亿元，总所有者权益1018.77亿元；当年营业收入960.17亿元，利润总额121.23亿元。

二.审计评价意见

本次审计重点是中煤集团总部及其六家企业，涉及的资产占中煤集团总资产的50%以上。审计结果显示，近年来，中煤集团不断深化改革，强化内部管理，贯彻执行国家相关法律法规。会计信息基本真实地反映了企业的财务状况和经营成果，但也存在利润过高、未按规定为员工缴纳社会保险费等问题。这些问题对中煤集团2010年财务收支的影响主要表现在:资产不足1.866928亿元，占总资产的0.11%；会计负债2896.24万元，占负债总额的0.04%；超额计算利润5513.76万元，占利润总额的0.45%。

对于审计中发现的问题，审计署已依法出具审计报告和审计决定，要求中煤集团予以纠正。此外，本次审计还发现了下属单位涉嫌经济违法案件的一条线索，已移交相关部门依法查处。

三.审计发现的主要问题及整改

(a)会计和财务管理问题。

1.2010年，中煤集团及部分关联企业存在财务报表合并范围不完整、关联交易冲减不足、长期账户亏损收入未能结转、租金收入未确认等问题，导致少计资产18669.28万元、少计负债2896.24万元、少计所有者权益15773.04万元、多计利润5513.76万元。

审计指出上述问题后，中煤集团及相关企业对相关会计科目进行了调整。在2011年决算中，未纳入财务报表合并范围的4家企业被纳入合并范围，并报SASAC审核备案，充分抵销了内部交易。

2.2008年至2010年，中煤集团通过煤炭回购和重复交易，实现销售收入和销售成本各超14.03亿元，其中2010年实现销售收入和销售成本各超2.67亿元。

审计指出上述问题后，中煤集团停止了这种不规范做法，制定了《煤炭物流管理暂行办法》和《煤炭外包资源采购暂行办法》，以规范外包贸易。

3.2010年，中煤集团及部分关联企业存在费用跨期核算、费用与实际不符、会计凭证与原始发票不符等问题。

审计指出上述问题后，中煤集团及部分关联企业规范了发票填制要求，完善了审批程序和内部控制审计流程，督促各部门和员工及时报销。

4.2010年，附属中国煤炭张家口煤矿机械有限公司结转半成品及其他成本差额936.61万元；2010年4月收到的商标奖励30万元未计入营业外收入；2003年以前，年教育费增加371.06万元。

审计指出上述问题后，相关企业对相关会计科目进行了调整。

5.2008年至2010年，中国煤矿机械设备有限公司使用北京中国煤矿机械设备有限公司办公楼支付租金297.95万元，其中2010年为99.31万元。

审计指出上述问题后，相关企业对相关会计科目进行了调整。

6.截至2010年底，关联公司中国煤炭北京煤矿机械有限公司累计缴纳增值税滞纳金2752.03万元；截至2011年7月底，中国煤炭第五建设有限公司(以下简称吴健公司)等两家公司欠缴代扣代缴个人所得税3366.11万元；2011年4月至6月，关联的中煤建设集团有限公司(以下简称中煤建设，吴健公司的上级公司)使用中煤集团拨付的1000万元战略转型资金支付部分员工的住房公积金。

经审计指出上述问题后，相关企业已缴纳增值税滞纳金50万元，余额已按税务机关批准的缴纳计划缴纳；代扣的个人所得税已经退还；所有被挪用的资金已经归还，并用于战略转型支出。

7.2010年，中国煤炭平朔煤业股份有限公司(以下简称平朔煤业股份有限公司)计提的煤炭生产安全费用中，有2.69亿元未存入专用账户，381.7万元超出规定使用范围，用于生活区改造和北京办事处车辆维修等。；维护费586，400元将用于支付生活区公房的装修以及供水和供暖的设计。

审计指出上述问题后，平朔煤业在专项账户中存储专项资金2.69亿元，并将专项储备中超出使用范围的所有支出调整为当期成本项目。

(二)国家政策执行中的问题。

1.2008年至2010年，中煤集团未严格执行动力煤销售政策，通过委托结算方式，销售了428.53万吨动力煤(价值14.89亿元)，提价后应由民营企业直接销售。

审计指出上述问题后，中煤集团停止与民营企业签订委托结算协议，取消重点动力煤销售代理环节。

2.截至2010年底，包括杨金海公司在内的两家公司应为企业员工缴纳4889.02万元的未缴社会保险；截至2011年7月底，包括吴健公司在内的三家企业共拖欠职工住房公积金、住房公积金和失业保险金1.26亿元。

经审计指出上述问题后，相关企业已全部缴清未缴社会保险费，中国煤炭建设已将员工费用支付纳入企业年度经营考核指标。

(三)重大经济决策事项存在的问题。

1.从2008年到2010年，12个煤矿，包括它的母亲杜钗登，未经批准就开始建设。截至2010年底，投资81.26亿元。

审计指出上述问题后，中煤集团正在努力完成相关手续。目前，已有四个煤矿获得批准，其余的正在办理相关手续。

2.截至2011年9月底，中煤集团尚未正式颁布“三大问题”的决策程序和实施办法，并上报SASAC审查。

审计指出上述问题后，中煤集团研究起草了“三大一大”决策体系实施办法，经SASAC审批后正式实施。

(4)内部管理存在的问题。

1.2008年至2010年，中煤集团部分固定资产采购未按规定进行招标，涉及金额25.02亿元；2009年至2011年5月，中煤集团从北京迪安叶巍科贸有限公司等三家公司无偿购买了376台笔记本电脑，金额为345万元。

审计指出上述问题后，中煤集团修订了《物资招标管理办法》，加强了对招标业务的监督和考核，并对直接责任方给予了警告。

2.杨金海公司存在一些问题，如项目资金现金支付金额大、支付员工薪酬超过工资总额、未经集团批准购买车辆等。

审计指出上述问题后，中煤集团指示杨金海公司理顺大额资金支付流程，抵消2011年工资总额中的超额工资，并补充购车审批程序。

3.2010年，京东煤矿等12个煤矿生产未取得煤炭生产许可证等相关许可证；包括那林河二矿在内的18个煤矿在许可证不全的情况下开工建设。

审计指出上述问题后，中煤集团与相关部门沟通协调，已完成6个煤矿的煤炭生产许可证办理工作，其余煤矿正在积极办理；关于无证施工问题，目前已有5家煤矿取得了相关许可证，其他煤矿的许可证申请手续正在积极办理中。

4.2010年，安家岭一矿等10个煤矿超过规定产能，当年批准规模生产2763.7万吨；包括淡水沟煤矿在内的五个煤矿的设计能力超过了国家批准或规划的能力。

审计指出上述问题后，中煤集团核实产能，严格控制生产规模；中煤集团正在调查和处理超过国家批准或规划能力的煤矿。

5.2009年至2010年，包括吴健公司在内的两家公司承担的200个煤矿建设项目中，存在项目经理或安全监督人员不具备相关资质等问题125个；有6个项目许可证不全，生产风险高。截至2010年8月底，上述6个高风险项目的关联企业全部退出，损失2019.87万元，潜在损失1374.22万元。

审计指出上述问题后，中国煤炭建设整顿了所有矿山建设项目，按规定配备了合格的安全监督员，更换或培训了不合格的项目经理取证，积极推进矿山建设业务转型，加强了风险防范。

此外，中煤集团及其关联企业在上一年度的经营管理中还存在以下问题:

1.2008年，中煤集团未经集体决策，分别向纪萌铁路有限公司和鄂尔多斯(600295)南方铁路有限公司投资5亿元和2.4亿元。

审计指出上述问题后，中煤集团修订完善了投资管理办法，进一步规范了投资审批和管理程序。

2.2009年6月，在没有充分调查的情况下，中煤集团整体引进了煤化工团队，部分成员不具备专业技术资格和条件，以赔偿名义花费的520万元未按协议约定支付给相关单位和个人。

审计指出上述问题后，中煤集团责成有关部门对引进人员的岗位进行重新评估，并对直接责任人进行了严厉警告，追回了非法支付的520万元。

3.2006年，北京中美陈正建设有限公司与私营企业合作，利用国有划拨土地，未经评估，按规定建造房屋；该公司和中国煤炭建设分别出售了经济适用房和回购了办公楼，但未能进行评估并报主管部门批准。

审计指出上述问题后，中煤集团对项目建设过程进行了调查，进一步完善了评估和审批程序，加强了对基层单位的监管。

4.2009年，平朔煤业行政办公楼改造存在招标不规范、未批先开工、未能进行竣工决算、工程价款结算超过合同金额等问题。

审计指出上述问题后，平朔煤业对项目成本组织进行了审计；中煤集团加强了下属单位的项目管理，严格执行法人责任制、招投标制、建设监理制、合同管理制等管理制度。