高培勇：减税规模不抵增税规模

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“我们高呼结构性减税。到目前为止，减税的规模还不到1000亿。另一方面，新征收的地方教育附加费已超过1000亿元。” 近日，中国社会科学院财贸经济研究所所长高培勇在中国(海南)改革发展研究院举办的“坚持社会主义市场经济改革方向”研讨会上说。 据他测算，2011年全国财政收入为10.37万亿元，加上其他各项基金、社保等收入，宽口径财政收入达到16.9万亿元。 如果对结构性减税和地方教育附加费进行比较和评估，最终效果是增税还是减税是未知的。 教育费附加超过1000亿元 最近财政部在解读《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》时，提出今明两年要提高财政教育支出在公共财政中的比重，以实现教育投入占国内生产总值4%的目标。 从今年1月1日起，北京市将对在北京市行政区域内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按实际“三税”的2%征收地方教育费附加。 对于营业额为1000万元的服务企业，按照5%的服务营业税税率，应缴纳营业税为50万元，乘以2%，即为1万元地方教育费附加。 在原来教育附加费3%的基础上，高培勇计算出如果地方教育附加费按2%征收，会增加多少收入。“去年，全国税收总额近9万亿元，其中65%是‘三税’，即5万亿元，5万亿元中有2%是1000亿元。到目前为止，减税的数额与增税的数额不相称。”他说。 地方教育附加费涉及增值税、消费税和营业税，几乎覆盖所有企业。生产企业需要缴纳增值税；化妆品和汽车灯具行业需要缴纳消费税；服务业要缴纳营业税。 根据财政部发布的一份文件，收取的地方教育附加费应专门用于改善办学条件，而不应用于支付教职员工的工资、福利和奖金。开征地方教育附加费无疑是一个明确的增税，但预期的减税效果并不明显。国家税务总局局长肖杰在3月份举行的首届岭南论坛上透露，预计如果营业税改征增值税，全国净税收将减少1000多亿元。 对于目前的营改增试点，业内人士分析，企业购买的部分商品和服务无法抵扣，因此试点初期由于抵扣不彻底，个别企业的税负短期内可能会增加，特别是对交通运输企业等部分纳税人而言。 降低增值税税率 在结构性减税的指导下，目前财税部门提出的减税方案效果极其有限。 高培勇认为，根据财政部在今年全国“两会”期间公布的结构性减税实施方案，虽然涉及五个方面，但具体到具体的减税规模，只有数百亿元。 最近，中国社会科学院财政与贸易研究所对税收结构进行了分解，发现现有的18项税收中有92%以上由企业缴纳。 一旦增值税改革扩展到全国，包括中央和地方政府重新定义份额比例，财产税和其他财产税就可以提上日程，企业可以降低税收比例，个人可以提高税收比例。 高培勇认为，增值税和营业税合并后，增值税在整个税收中的比重将会增加。 “增值税占40%，营业税占15%，综合税占55%，风险太高，应降低增值税税率。减税之后，还需要征收其他税种，这就为空增加直接税留下了一定的空间。”高培勇说。 显然，增值税的扩大不是简单地扩大增值税的适用范围，而是调整和改革增值税制度本身。 根据结构性减税的逻辑，减税从降低增值税开始，最明显的减税方案是降低增值税税率。 中国2012年的预算赤字将与2011年大致持平，这意味着与前几年相比，财政扩张的实施将受到限制。 据悉，决策层已经考虑了调整增值税税率的可行性。 此外，营业税和增值税合并后，中央和地方的分配比例可能会有所调整。 目前，增值税在中央和地方政府之间以75: 25进行分配，个人所得税在60: 40进行分配。阵营的改革意味着分税制还有另一个调整的机会。 “分税制颠覆了与财权和事权相匹配的财政基础，继续沿着营改增的线索前进，整个财税体制改革有可能进入新的轨道。”高培勇说。